Holdingstructuur: wanneer is het slim?
Een holding biedt fiscale voordelen, maar is niet voor iedereen geschikt. Wij zetten de voor- en nadelen op een rij.
Vanaf 2024 is het box 2-tarief in de inkomstenbelasting gewijzigd: er geldt een tweeschijvenstelsel. Dat heeft gevolgen voor uw klanten met een aanmerkelijk belang in een BV. In dit artikel zetten wij de wijzigingen op een rij en leggen wij uit wanneer uitkeren — of juist oppotten — de verstandigste keuze is.
Wat is box 2?
Box 2 van de inkomstenbelasting betreft het inkomen uit aanmerkelijk belang. U heeft een aanmerkelijk belang als u — al dan niet samen met uw fiscale partner — 5% of meer van de aandelen in een BV bezit. Dividend dat u ontvangt van uw BV, en de winst bij verkoop van uw aandelen, worden belast in box 2.
Vóór 2024 bedroeg het tarief een vlak tarief van 26,9%. Dat stelsel is per 1 januari 2024 gewijzigd naar een tweeschijvenstelsel.
De nieuwe tariefstructuur in 2025
Vanaf 2024 geldt een tweeschijvenstelsel voor box 2. De tarieven voor 2025 zijn:
- Eerste schijf (tot €67.000 per persoon per jaar): 24,5%
- Tweede schijf (boven €67.000): 33%
Voor fiscale partners verdubbelt de eerste schijf naar €134.000 gezamenlijk. Dit betekent dat echtparen tot €134.000 dividend kunnen uitkeren tegen het lagere tarief van 24,5%.
Rekenvoorbeeld: Een DGA met fiscale partner keert €200.000 dividend uit. Over de eerste €134.000 betaalt hij 24,5% = €32.830. Over de resterende €66.000 betaalt hij 33% = €21.780. Totale belasting: €54.610 (effectief 27,3%).
Wanneer is uitkeren voordelig?
Met het tweeschijvenstelsel is het gebruik van de eerste schijf elk jaar fiscaal aantrekkelijk. Uw klanten kunnen strategisch dividend uitkeren tot de grens van de eerste schijf:
- Alleenstaande DGA: tot €67.000 per jaar tegen 24,5%;
- DGA met fiscale partner: tot €134.000 per jaar tegen 24,5%.
Door elk jaar een bewust bedrag uit te keren, voorkomen uw klanten dat er een grote dividenduitkering ineens volgt in een later jaar met hogere tarieven.
Oppotten of uitkeren: de afweging
Oppotting in de BV heeft voordelen:
- Winst in de BV groeit belasting-uitgesteld (geen directe box 2-heffing);
- Bij een geplande bedrijfsovername via de holding valt de verkoopwinst onder de deelnemingsvrijstelling;
- De BV kan investeren en groeien met pre-belastinggelden.
Uitkeren heeft voordelen bij:
- Verwachte toekomstige tariefsverhoging van box 2 (dan nu uitkeren is voordeliger);
- Privéinvesteringen die de DGA privaat wil doen;
- Consumptieve bestedingen van de DGA.
Wat kunt u als accountant adviseren?
Als accountant of belastingadviseur speelt u een sleutelrol in de dividendplanning van uw klanten. Breng jaarlijks de optimale dividendhoogte in kaart: gebruik het eerste schijfvoordeel maximaal, houd rekening met andere box 2-inkomsten en stem de dividendplanning af op de vermogenspositie en leeftijd van de DGA.
Voor klanten die een nieuwe BV oprichten is dit een goed moment om ook de holdingstructuur en bijbehorende dividendrouting te bespreken. Via AandelenXpress kunt u direct bij oprichting kiezen voor een holdingstructuur die toekomstige dividendplanning vereenvoudigt.